50% koszt uzyskania przychodów

Podstawowe koszty uzyskania przychodów dla umowy o dzieło wynoszą 20% uzyskanego przychodu.

Podwyższone koszty uzyskania przychodów dotyczą twórców, artystów i wynoszą w określonych przypadkach 50%.

W celu skorzystania z 50% kosztów uzyskania przychodów trzeba pamiętać o zakresie przedmiotowym, podmiotowym oraz limicie.

Zakres przedmiotowy

Art. 22 ust. 9 ustawy o PIT daje prawo do zastosowania stawki 50% dla kosztów uzyskania przychodów z tytułu:

1) zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego;

2) opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną;

3) korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Zakres podmiotowy

Korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT) zostało ograniczone przez art. 22 ust. 9b ustawy o PIT do osób zajmujących się następującymi dziedzinami:

1) działalność twórcza w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;

2) działalność artystyczna w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;

3) produkcja audialna i audiowizualna;

4) działalność publicystyczna;

5) działalność muzealnicza w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;

6) działalność konserwatorska;

7) działalność w zakresie prawa zależnego do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;

8) działalność badawczo-rozwojowa, naukowa, naukowo-dydaktyczna, badawcza, badawczo-dydaktyczna oraz prowadzona w uczelni działalności dydaktyczna.

Limit

Zgodnie z  art. 22 ust. 9a ustawy o PIT w  roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% dla zakresu przedmiotowego i podmiotowego przedstawionego powyżej, nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej – dla roku 2019 jest to kwota 85 528 zł.