Wniesienie pieniędzy do spółki
5 września, 2019Proforma, faktura zaliczkowa czy faktura?
6 września, 2019Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą, podczas wypełniania wniosku w CEIDG musimy wybrać formę opodatkowania. Nasz wybór ma wpływ na wysokość płaconych podatków. Ważne, żeby dokładnie przeanalizować prognozę naszej przyszłej sytuacji w firmie.
Do wyboru mamy aż cztery formy opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych:
- Podatek liniowy,
- Podatek progresywny,
- Ryczałt ewidencjonowany,
- Karta podatkowa
W naszym artykule przeanalizujemy dla kogo jest podatek liniowy. Więcej o innych formach opodatkowania w artykule podatek dochodowy od osób fizycznych formy opodatkowania w Polsce.
Podatek liniowy
Forma opodatkowania na zasadach ogólnych uwzględnia poniesione koszty. Wysokość podatku wynosi 19% naszego dochodu.
Tab. 1. Wzór do obliczania podatku dochodowego na zasadach liniowych.
| Dochód | * | 19% | = | Podatek do zapłacenia |
Źródło: Opracowanie własne.
Tę formę mogą wybrać osoby, które nie korzystają z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej, czyli są to wszyscy ci, którzy bezpośrednio podlegają przepisom o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rolnicy, którzy osiągają dochody ze specjalnych działów produkcji rolnej, również mają taką możliwość, na podstawie ksiąg przez nich prowadzonych. Ten sposób opodatkowania jest korzystny jedynie dla osób, które przekraczają pierwszy próg skali podatkowej, nie planują korzystać z ulg i odliczeń, nie chcą się rozliczać ze współmałżonkiem lub dzieckiem (możliwość tylko jeśli są samotnymi opiekunami). Przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym nie łączy się z przychodami opodatkowanymi według skali (z pozostałych źródeł).
Przykłady
Przykład nr 1
Pani Ada chce założyć działalność gospodarczą na początku 2020 roku. Do końca 2020 roku spodziewa się w swojej działalności gospodarczej przychodów na poziomie 170 000 zł i kosztów na poziomie 55 000 zł. Którą formę opodatkowania powinna wybrać?
Podatek liniowy – wyliczenia:
170 000 – 55 000 = 115 000
115 000 * 19% = 21 850
Przy wyborze podatku liniowego pani Ada zapłaci podatek w ciągu roku wynoszący 21 850 zł.
Podatek według skali – wyliczenia:
170 000 – 55 000 = 115 000
I próg podatkowy: 85 528 * 18% = 15 395,04
Kowta zmniejszająca podatek: 556,02 zł – z tego zmniejszenia można skorzystać tylko do kwoty dochodu 85 528 zł.
Przy dochodzie równym 85 528 zł zaliczka na podatek dochodowy wynosi 14 839,02 zł, w zaokragleniu 14 839 zł.
15 395,04 – 556,02 = 14 839,02
II próg podatkowy: 115 000 – 85 528 = 29 472
29 472 * 32% = 9 431,04
W sumie podatek: 15 395,04 + 9 431,04 = 24 826,02 zł.
Przy wyborze podatku według skali pani Ada zapłaci podatek w ciągu roku wynoszący 24 826 zł.
Z powyższych wyliczeń wynika, że pani Ada powinna wybrać podatek liniowy.
24 826 – 21 850 = 2 976 zł.
Przy wyborze podatku liniowego pani Ada zaoszcędzi aż 2 976 zł w stosunku do opłacania podatku na zasadach ogólnych wyliczanego według skali podatkowej.
Przykład nr 2
Pan Marek szacuje, że przychody w jego działalności gospodarczej w roku 2020 wyniosą 270 000 zł, natomiast koszty 205 000 zł. Jaką formę opodatkowania powinien wybrać pan Marek na 2020 rok?
Podatek liniowy – wyliczenia:
270 000 – 205 000 = 65 000
65 000 * 19% = 12 350
Przy wyborze podatku liniowego pan Marek zapłaci podatek w ciągu roku wynoszący 12 350 zł.
Podatek według skali – wyliczenia:
270 000 – 205 000 = 65 000
65 000 * 18% = 11 700
Kowta zmniejszająca podatek: 556,02 zł
11 700 – 556,02 = 11 143,98
Przy wyborze podatku na zasadach ogólnych według skali pan Marek zapłaci podatek w ciągu roku wynoszący 11 143,98 zł, w zaokragleniu 11 144 zł.
Pan Marek w swojej sytuacji powinien skorzystać z podatku progresywnego (według skali na zasadach ogólnych).
12 350 – 11 144 = 1 206
Przy wyborze odpowiedniej formy opodatkowania pan Marek zaoszczędzi 1 206 zł na podatku dochodowym.
W jaki sposób wybrać podatek liniowy?
Aby korzystać z podatku linowego należy złożyć oświadczenie do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia kolejnego miesiąca, po miesiącu w którym powstał pierwszy przychód w danym roku, bądź dołączyć go do wniosku o wpisanie do CEIDG (Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej). Druga opcja dostępna jest tylko dla osób zakładających działalność gospodarczą w trakcie roku. Ustępstwa od tych zasad dotyczą rolników, którzy zajmują się działami specjalnymi produkcji rolnej. Oświadczenia muszą oni złożyć do 30 listopada w roku poprzedzającym rok, w którym chcą skorzystać z podatku liniowego. Jeśli zaczną działalność w trakcie roku mają na to 7 dni od dnia rozpoczynającego ich działalność. Raz wybrany podatek liniowy obowiązuje do odwołania go przez przedsiębiorcę, czyli nie ma konieczności składania oświadczeń co roku. Wybór metody liniowej jest ograniczony dla osób, które wykonują czynności odpowiadające ich wcześniejszym czynnościom w ramach spółdzielczego stosunku pracy lub stosunku pracy. Podstawą do opodatkowania jest tu dochód, czyli różnica między przychodami a kosztami. Jeśli różnica ta jest ujemna oznacza to stratę, którą można rozliczyć w kolejnym roku. W przypadku podatku liniowego nie można skorzystać z kwoty wolnej od podatku.
