Zmiana formy opodatkowania w 2020 roku

Wybór formy opodatkowania dokonuje się w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej na wniosku CEIDG-1. Zmiana formy opodatkowania jest możliwa od początku kolejnego roku.

Ogólna zasada

Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy o PIT dochody uzyskane przez osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowane są na zasadach ogólnych (skala podatkowa) jeśli podatnik nie złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego wniosku lub oświadczenia o wyborze innej formy opodatkowania lub wniosku CEiDG-1 na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.

Opcje zamiany

Zmiana jest możliwa na następujące opcje:

• 19% stawki podatku (podatek liniowy) lub ryczałtu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego;
• kartę podatkową – w terminie do 20 stycznia lub przed rozpoczęciem działalności,
• na inne formy opodatkowania – w terminie do 20 stycznia, jeżeli w poprzednim roku podatnik opodatkowany był w formie karty podatkowej

Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z dowolnej formy opodatkowania. Ograniczenia dotyczą przede wszystkiem ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej.

Przypadek pierwszy

Rok 2019: podatek linowy

Rok 2020: skala podatkowa

Termin złożenia wniosku lub oświadczenia:

20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód jeśli np. przychód w styczniu to wniosek do 20 lutego 2020.

Przypadek drugi

Rok 2019: zawieszenie działalności, forma opodatkowania ryczałt

Rok 2020: wznowienie działalności, forma opodatkowania skala podatkowa

Termin złożenia wniosku lub oświadczenia:

Jeżeli po wznowieniu działalności pierwszy przychód będzie np. w lutym 2020 trzeba będzie złożyć oświadczenie o zmianie formy opodatkowania najpóźniej w dniu 20 marca 2020.

Przypadek trzeci

Rok 2019: rozpoczęcie działalności w grudniu 2019, podatek liniowy

Rok 2020: forma opodatkowania skala podatkowa

Termin złożenia wniosku lub oświadczenia:

20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód jeśli np. przychód w styczniu to wniosek do 20 lutego 2020.

Forma wniosku do urzędu skarbowego

Wzór wniosku obowiązuje jedynie dla wyboru karty podatkowej w innym przypadku wymogiem jest zachowanie formy pisemnej.

Ryczałt jako forma opodatkowania najmu prywatnego a wniosek do Urzędu Skarbowego

Od 1 stycznia 2019 roku podatnicy opodatkowujący przychody z tytułu najmu prywatnego ryczałtem nie składają oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania. Wpłata pierwszej zaliczki na ryczałt od przychodów ewidencjonowany w danym roku podatkowym z tego tytułu jest równoznaczna jako wybór tej formy opodatkowania.