Ulgi podatkowe
3 września, 2019Co wybrać spółkę czy jednoosobową działalność gospodarczą?
4 września, 2019Aby wybrać najlepszą formę opodatkowania dla swojej firmy należy przeanalizować lub oszacować (jesli mówimy o przyszłej działalności) jej przychody, koszty, środki trwałe objęte amortyzacją, sytuację rodzinną oraz możliwe do zastosowania formy opodatkowania według ustawy o podatku dochodowym oraz ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Analiza na podstawie firmy Jan ABC
Pan Jan założył działalność gospodarczą w 2018 r. Jest on VATowcem. Jego działalność gospodarcza zajmuje się pracami analitycznymi, głównie dla większych firm. Obecnie zatrudnia on dwóch pracowników na umowę zlecenie. Środki majątkowe firmy to samochód oraz monitor które podlegają amortyzacji liniowej. Według ustawy o podatku dochodowym, ze względu na prowadzoną działalność pan Jan może skorzystać z dwóch form opodatkowania:
- podatkiem liniowym lub
- podatkiem progresywnym.
Aby dowiedzieć się która forma opodatkowania jest bardziej korzystna dla pana Jana należy wykonać obliczenia korzystając z poniższej tabelki, która przedstawia przychody, koszty, odpisy amortyzacyjne oraz dochód za każdy miesiąc 2018 r.
Zestawienie przychodów, kosztów, odpisów amortyzacyjnych oraz dochodów z działalności gospodarczej pana Jana w 2018 roku.
| Miesiąc | Przychody w złotych | Koszty w złotych | Odpisy amortyzacyjne w złotych | Dochód w złotych |
| Styczeń | 12 600 | 701,39 | 1 033,33 | 10 865,28 |
| Luty | 9 000 | 347,63 | 1 144,32 | 7 508,05 |
| Marzec | 13 950 | 540,88 | 1 144,32 | 12 264,80 |
| Kwiecień | 9 450 | 464,61 | 1 144,32 | 7 841,07 |
| Maj | 9 000 | 283,93 | 1 144,32 | 7 571,75 |
| Czerwiec | 8 100 | 638,35 | 1 144,32 | 6 317,33 |
| Lipiec | 10 350 | 1 219,19 | 1 144,32 | 7 986,49 |
| Sierpień | 4 950 | 62,86 | 1 144,32 | 3 742,82 |
| Wrzesień | 9 900 | 3 086,65 | 1 144,32 | 5 669,03 |
| Październik | 11 250 | 1 133,31 | 1 144,32 | 8 972,37 |
| Listopad | 14 850 | 1 148,32 | 1 144,32 | 12 557,36 |
| Grudzień | 10 350 | 1 640,08 | 1 144,32 | 7 565,60 |
| Suma | 123 750 | 11 267,20 | 13 620,85 | 98 861,95 |
Podatek według liniowej formy opodatkowania, liczy się ze wzoru podanego w poniższej tabeli:
| Dochód | * | 19% | = | Podatek do zapłacenia |
98 861,95 zł * 19% = 18 783,77 zł
Podatek dochodowy pana Jana liczony na zasadach liniowych wyniósł 18 783,77 zł za cały rok 2018. W przybliżeniu do pełnych złotych podatek ten wynosi 18 784 zł.
Podatek progresywny czyli według skali liczy się według dwóch wzorów:
Wzór do obliczania podatku dochodowego na zasadach progresywnych – przedział pierwszy.
| Dochód | * | 18% | = | Podatek do zapłacenia |
Wzór do obliczania podatku dochodowego na zasadach progresywnych – przedział drugi.
| Dochód | * | 32% | = | Podatek do zapłacenia |
Pierwszy z nich posłuży do obliczenia podatku od dochodu, który jest mniejszy bądź równy kwocie 85 528 zł, drugi zaś do pozostałej części przychodu ponad 85 528 zł.
85 528 zł * 18% = 15 395,04 zł
Trzeba pamiętać aby od tej kwoty odjąć podatek w wysokości 18% kwoty wolnej od podatku, która wynosi 3 091 zł.
3 091 zł * 18% = 556,38 zł
15 395,04 zł – 556,38 = 14 838,66 zł
Podatek wyliczony z pierwszego wzoru wynosi 14 839,02. Aby skorzystać z drugiego wzoru należy od kwoty dochodu rocznego odjąć kwotę 85 528 zł, od której policzyliśmy już podatek i 32% z tej kwoty to druga część podatku dochodowego jaką trzeba zapłacić do urzędu skarbowego.
98 861,95 zł – 85 528 zł = 13 333,95 zł
13 333,95 * 32% = 4 266,86
Podatek dochodowy z drugiego przedziału skali podatkowej wynosi 4 266,86 zł.
14 838,66 zł + 4 266,86 zł = 19 105,52 zł
Podatek dochodowy za cały rok 2018 liczony według skali podatkowej wynosi 19 105,52 zł. W przybliżeniu do pełnych złotych podatek ten wynosi 19 106 zł.
Podatek dochodowy liczony według skali podatkowej stanowi 15,44% przychodu pana Jana. Jest to więcej niż w przypadku kiedy podatek dochodowy liczony był na zasadach podatku liniowego. Tam podatek stanowił 15,18%. Kwotowo jest to różnica 321,75 zł co pokazuje równanie poniżej:
19 105,52 zł – 18 783,77 zł = 321,75 zł.
Dotychczasowe obliczenia wskazują na to, że lepszą forma opodatkowania dla pana Jana jest podatek liniowy, jednak skala podatkowa daje jeszcze jedną możliwość. Pan Jan może się wspólnie rozliczyć z żoną, która osiąga znacznie niższe dochody. Pani Anna jest przedszkolanką i pracuje na umowę o pracę. Tabela poniżej przedstawia jej dochody.
Dochód małżonki pana Jana w 2018 roku.
| Miesiąc | Dochód w złotych |
| Styczeń | 2 688 |
| Luty | 2 688 |
| Marzec | 2 688 |
| Kwiecień | 2 688 |
| Maj | 2 688 |
| Czerwiec | 2 688 |
| Lipiec | 2 688 |
| Sierpień | 2 688 |
| Wrzesień | 2 688 |
| Październik | 2 688 |
| Listopad | 2 688 |
| Grudzień | 2 688 |
| Suma | 32 256 |
Na skali podatkowej można zsumować dochody małżonków i podzielić na pół, jeśli nie przekroczą pierwszego przedziału skali podatkowej to zarówno dochody pana Jana jak i pani Anny będą podlegały opodatkowaniu w wysokości 18%.
32 256 zł + 98 861,95 zł = 131 117,95 zł
131 117,95 zł : 2 = 65 558,98 zł
Wspólny dochód małżonków nie przekracza na jedną osobę 85 528 zł, co oznacza, że dochody pana Jana w całości podlegają opodatkowaniu 18%.
98 861,95 zł * 18% = 17 795,15 zł
Kwotę tę pomniejszamy o 556,38 zł czyli kwotę zmniejszającą podatek.
17 795,15 zł – 556, 38 zł = 17 238,77 zł.
W przybliżeniu do pełnych złotych podatek ten wynosi 17 239 zł.
Podatek dochodowy liczony według skali podatkowej w przypadku wspólnego rozliczania się pana Jana z żoną stanowi 13,93% jego przychodu.
Jak wynika z powyższych wyliczeń najbardziej optymalną formą opodatkowania dla pana Jana jest skala podatkowa rozliczana wspólnie z małżonką.
19 105,52 zł – 17 238,77 zł = 1 866,75
Pozwala ona zaoszczędzić panu Janowi aż 1 866,75 zł, biorąc pod uwagę rozliczanie się tą samą formą podatkową, ale oddzielnie z małżonką.
18 783,77 zł – 17 238,77 zł = 1 545 zł
Gdyby pan Jan zdecydował się na podatek liniowy zapłaciłby o 1 545 zł więcej podatku dochodowego.
