Ulgi podatkowe

Przez ulgę podatkową rozumie się przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku.

Odliczane od dochodu w trakcie roku

Darowizny do maksymalnie 6% osiąganego dochodu na cele kultu religijnego, honorowe krwiodawstwo, na rzecz fundacji, instytucji, organizacji pozarządowych prowadzących działalność pożytku publicznego mogą być odliczane w trakcie roku. Cele, na które może być przekazana darowizna to między innymi:

• pomoc społeczna,
• wspieranie rodziny,
• pomoc prawna dla społeczeństwa,
• działanie na rzecz integracji zawodowej i społecznej, dla osób zagrożonych wykluczeniem społecznym,
• pomoc charytatywna,
• podtrzymywanie i upowszechnianie tradycji narodowej,
• ochrona i promocja zdrowia.

Darowizna powinna być udokumentowana DW (dowodem wpłaty) na rachunek płatniczy obdarowanego lub rachunek bankowy inny niż płatniczy, a w przypadku darowizny niepieniężnej, dokumentem który stwierdza wartość darowizny oraz potwierdza jej przyjęcie przez obdarowanego. Darowizny na rzecz kościoła nie są obwarowane limitem. Kościół jednak jest zobowiązany składać szczegółowe sprawozdanie dla darczyńcy o sposobie zagospodarowania daru przez dwa lata. Można również odliczać domowy Internet. Prawo to przysługuje jedynie przez dwa lata a limit odliczeń to 760 zł. Warunkiem jest posiadanie faktury (również elektronicznej) bądź innego dokumentu, na którym jest wyszczególniona opłata za Internet na nazwisko osoby która chce tę opłatę odliczyć.

Ulga rehabilitacyjna pozwala na odliczenie od dochodu kwoty wydatkowanej na:

• cele związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych oraz
• cele rehabilitacyjne.

Odliczane od dochodu na koniec roku

Odsetkowa ulga inwestycyjna na cele mieszkaniowe została zniesiona, natomiast osoby które nabyły do niej prawo przed 31.12.2006 r. mogą z niej korzystać jeszcze przez 20 lat. Od pierwszego miesiąca 2009 r. poszerzono zakres odliczanych odsetek o odsetki od kredytu konsolidacyjnego oraz refinansowego do wysokości kwoty 1m2 w trzecim kwartale ubiegłego roku. Ulga ta jest odliczana od podstawy opodatkowania.

Podatnicy PIT mogą obniżyć podstawę opodatkowania o wysokość wydatków poniesionych na nabycie ulga na działalność badawczo-rozwojową B+R. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych, według skali podatkowej oraz spółki kapitałowe. Ryczałtowcy, przedsiębiorcy, którzy w tym lub zeszłym roku prowadzili działalność gospodarczą w miejscu specjalnej strefy ekonomicznej, opodatkowani podatkiem liniowym 19% oraz kartą podatkową nie mają możliwości skorzystania z tej ulgi.

Ustawa PIT narzuca limity kosztów do odliczenia:

• 30% – w odniesieniu do wydatków poniesionych na wypłatę wynagrodzeń i odprowadzenie składek ZUS za pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,

w odniesieniu do wydatków poniesionych na nabycie materiałów i surowców, uzyskanie opinii czy ekspertyz, korzystanie z aparatury badawczo-rozwojowej, a także dokonywanie odpisów amortyzacyjnych:

• 20% tych kosztów – w przypadku mikroprzedsiębiorców, a także małych oraz średnich przedsiębiorców,
• 10% – w przypadku pozostałych podatników.

Ulga na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego polega na możliwości odliczenia kwoty wpłaconej do IKZE od przychodu. Kwota wpłat jest limitowana. Wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. Kwota limitu IKZE wynosi w 2019 r. 5718 zł.

Odliczane od podatku

Darowizna pieniężna 1% jest przekazywana przez naczelnika urzędu skarbowego na organizację pożytku publicznego wskazaną przez płatnika w zeznaniu rocznym. Warunkiem przekazania tej kwoty jest złożenie deklaracji w obowiązującym terminie. Darowiznę należy zaokrąglić do pełnych dziesiątków groszy w dół.

Ulga na małoletnie dziecko jest dostępna dla opiekunów nad dziećmi do 18 roku życia, uczących się do 25 roku życia oraz pobierających zasiłek pielęgnacyjny bez ograniczeń czasowych. Wysokość ulgi zależy od ilości posiadanych dzieci i nie jest ona liczona proporcjonalnie, im większa liczba dzieci tym wyższa ulga na każde dziecko. Pod uwagę bierze się też zarobki opiekuna lub opiekunów. Ulga na dziecko jest możliwa nawet jeśli podejmie ono pracę, warunkiem jest jednak nie przekroczenie kwoty wolnej od podatku. Z ulgi na małoletnie dziecko może korzystać zarówno osoba na skali podatkowej jak i rozliczająca się według stawki 19%.