Obowiązek wykazywania najmu prywatnego w JPK V7

Obowiązek składania deklaracji VAT, określanych jako JPK V7, dotyczy podatników prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy VAT.

Najem prywatny jest również działalnością gospodarczą, jeżeli jest wykonywany w sposób ciągły do celów zarobkowych, bez względu na to, czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, dlatego też najem należy wykazać w pliku JPK, mimo że jest wykonywany prywatnie.

Najem prywatny może korzystać z przedmiotowego zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, który mówi, że zwalnia się z podatku VAT usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu.

Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą i będące czynnymi podatnikami VAT mają obowiązek przy najmie prywatnym lokalu użytkowego stosować stawkę 23% VAT.

Usługa najmu miejsca parkingowego:

Warto zwrócić uwagę, że przepis ten dotyczy tylko najmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym, natomiast podatnik, osiągając przychody z najmu nieruchomości o charakterze niemieszkalnym (dotyczy to również miejsc parkingowych). Tym samym usługa najmu nieruchomości o charakterze niemieszkalnym oraz najmu miejsca parkingowego nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy, tylko powinna być opodatkowana właściwą stawką podatku VAT.

Wynajem mieszkania na cele mieszkaniowe, firmom, które wynajmują je z przeznaczeniem na mieszkanie dla pracowników, nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, lecz jest opodatkowane podstawową stawką VAT.

Obowiązek uwzględnienia przychodów z najmu prywatnego w pliku JPK przez czynnego podatnika VAT w świetle wspólności majątkowej małżeńskiej:

– Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.155.2025.10.KOM

Podatnik, jako współwłaściciel wynajmowanego lokalu, zobowiązany jest do wykazania czynszu z najmu w JPK_VAT, nawet jeśli rozlicza to małżonka (w części przypadającej na podatnika) w przypadku, kiedy stroną umowy jest oboje małżonków.

Najem prywatny a KSeF

Od kwietnia 2026 roku obowiązek wystawiania faktur w KSeF za najem obejmie:

osoby fizyczne prowadzące najem prywatny opodatkowany ryczałtem wynajmują mieszkania na rzecz firm (np. wynajem mieszkania na biuro lub dla pracownika).

Natomiast jeśli nie przekroczy limitu przychodu miesięcznego w wysokości 10 000 zł. będzie zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem KSeF od 1.01.2027 r.